KEN的生活日記

 蔡小姐問：再過2年我就符合請領勞保老年年金滿15年投保年資的標準。但新聞報導勞保基金恐破產，很多人申請提早退休，辦理一次請領勞保老年給付及退休金。我如果提前辦理一次請領，是否要繳較多所得稅？

 安侯建業聯合會計師事務所會計師何嘉容答：一般上班族退休後，可以領到2筆款項：1筆是依勞工保險條例由勞工保險局支付的「勞保老年給付」，另1筆則是依勞工退休金條例給付「勞工退休金」。

若蔡小姐請領勞保老年給付，因其性質屬於社會保險給付，故不論是申請領取一次金或分期金，均為「免稅所得」。

若是請領勞工退休金，依所得稅法屬於退職所得，應依領取方式及領取年度財政部訂定的定額免稅金額計算免稅額；超過免稅額度的退職所得，均應申報為領取年度的個人綜合所得並繳交綜所稅。

依財政部公告101年度退職所得定額免稅的計算方式，在101年度一次領取退職所得者：（1）一次領取總額在16萬9000元乘以退職服務年資的金額以下 者，所得額為零。（2）超過16萬9000元乘以退職服務年資的金額，未達33萬9000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。（3）超過 33萬9000元乘以退職服務年資的金額部分，全數為所得額。

申請分期領取退職所得者，101年度以當年領取總額，減除73萬3000元後，餘額為當年度所得額。

若蔡小姐適用新制退休金，且其個人退休金專戶提繳金額及孳息總額，依提繳年資計算年平均金額少於16萬9000元，去年申請一次請領勞工退休金時，退休金將全免稅。

不過，若選擇舊制退休金制度，由於舊制退休金是由公司支付，其領取方式應為一次請領；公司因財務或資金困難，經與員工達成協議或經員工同意採分期給付者，依財政部函釋，仍屬所得稅法規定的一次領取退職所得，該退休金雖為分年領取，仍應依一次領取的定額免稅門檻計算。

此外，必須考慮公司未來營運狀況和負責人的誠信問題，萬一公司倒閉，無法支付退休金，大筆養老金恐付諸流水。